Os adjuntamos el documento elaborado por el Gabinete de Estudios de la Asociación Española de Asesores Fiscales en el que se recogen, de manera exhaustiva, las medidas y consejos a tener en cuenta antes de que finalice el año para reducir el importe a pagar en el IRPF 2025 (cuya declaración se presentará en abril-junio de 2026), entre las que, resumidamente, se encuentran:
1. Aportaciones a planes de pensiones
Realizar aportaciones a un plan de pensiones ofrece ventajas fiscales, ya que las cantidades aportadas durante el ejercicio reducen la base imponible del Impuesto con el límite de 1.500 euros. Este límite puede incrementarse en 8.500 euros (es decir, el límite puede llegar a 10.000 euros) siempre que tal incremento provenga de contribuciones empresariales, o de aportaciones del trabajador al mismo instrumento de previsión social (mismo plan de pensiones, plan de previsión social empresarial, mutualidad de previsión social, etc.) al que se han realizado las contribuciones empresariales, si se cumplen determinadas condiciones. También las aportaciones realizadas al plan de pensiones del cónyuge reducen la base imponible, con el límite de 1.000 € anuales.
2.- Planes de ahorro a largo plazo “Plan de Ahorro 5”
Invertir en un Plan de Ahorro a Largo puede resultar interesante, puesto que los rendimientos obtenidos están exentos de tributación en el IRPF. Estas inversiones pueden instrumentalizarse en SIALP o CIALP. La aportación máxima es de 5.000 euros y se exige una permanencia máxima de 5 años. Transcurrido ese periodo, los planes deben hacerse efectivos.
3.- Deducciones por obras de rehabilitación energética de edificios de uso predominante residencial
Se si han realizado obras en la vivienda y estas pueden considerarse de “rehabilitación energética”, se podrá aplicar una deducción del 60% de las cantidades satisfechas, siendo la base máxima de deducción de 5.000€. Han de tratarse de obras que permitan reducir el consumo de energía primaria no renovable, en un 30% como mínimo, o bien, la mejora de la calificación energética del edificio para obtener una clase energética «A» o «B», en la misma escala de calificación. Es necesario certificado energético anterior y posterior a la obra y la deducción se aplicará en el ejercicio en el que se emita dicho certificado.
4.- Deducción por la adquisición de vehículos eléctricos “enchufables”
Los contribuyentes que hayan adquirido un vehículo nuevo eléctrico a partir del 30 de junio de 2023 (las compras anteriores a dicha fecha no dan derecho a la deducción) y hasta el 31 de diciembre de 2025, deben tener en cuenta que podrán practicarse una deducción del 15% del valor de adquisición del vehículo (base máxima de deducción 20.000 €), siempre que se cumplan determinados requisitos. Si se está barajando la posibilidad de adquirir este tipo de vehículos, puede resultar atractivo hacerlo antes de finales de año para, de este modo, beneficiarse del incentivo fiscal. También dan derecho a una deducción del 15% de la inversión realizada en instalación de puntos de recarga de baterías de vehículos eléctricos (base máxima de deducción 4.000€).
5. Deducción por inversión en empresas de nueva creación
Invertir en proyectos de emprendedores puede ser otra forma de pagar menos en el IRPF. Los contribuyentes podrán deducir de la cuota del impuesto el 50% de las cantidades satisfechas en el periodo por la suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación, siendo la base máxima de deducción de 100.000 € anuales, por lo que el importe máximo de la deducción es de 50.000 €. Las acciones o participaciones en la entidad deben adquirirse por el contribuyente bien en el momento de la constitución o mediante ampliación de capital efectuada en los 5 años siguientes (este plazo será de 7 años cuando se trate de Empresas emergentes.) Las acciones deben permanecer en su patrimonio por un plazo superior a tres años e inferior a doce años.
6.- Deducción por donativos
Realizar donaciones a fundaciones, asociaciones y ONGs también desgrava en el IRPF. Las cantidades donadas a fundaciones y asociaciones declaradas de utilidad pública no reguladas en la Ley 49/2002 darán derecho a aplicar una deducción en la cuota del Impuesto del 10% de las cantidades donadas. Por los donativos realizados a entidades sin fines lucrativos a las que resulte de aplicación la Ley 49/2002, los contribuyentes podrán deducir de la cuota del Impuesto el 80% de los primeros 250 euros donados y del 40% del resto del importe que supere esos 250 euros. Este último porcentaje será del 45%, en caso de donaciones plurianuales (si hubiese realizado donaciones a la misma entidad en los dos ejercicios anteriores).
7.- Deducción por aportaciones a partidos políticos
Los contribuyentes podrán deducirse de la cuota del impuesto el 20% de las cuotas de afiliación a partidos políticos, federaciones, coaliciones y agrupaciones de electores, siendo la base máxima de deducción de 600 € anuales.
8.- Beneficios aplicables a mayores de 65 años
Los contribuyentes mayores de 65 años que transmitan cualquier elemento patrimonial pueden dejar exenta la ganancia patrimonial generada si, en el plazo de 6 meses, se reinvierte el importe obtenido en la constitución de una renta vitalicia. la cantidad máxima que a tal efecto podrá destinarse a constituir rentas vitalicias será de 240.000 €. En caso de contribuyentes que no hayan cumplido todavía 65 años, pero estén cerca de hacerlo, podría contemplarse la posibilidad de no realizar este tipo de operaciones hasta que el beneficio fiscal pudiera ser aplicado.
9.- Contribuyentes que realicen actividad económica. Deducción por inversión en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias que se afecten a la actividad económica
Los contribuyentes que realicen una actividad económica y adquieran en 2025 activos nuevos del inmovilizado material o inmuebles afectos a la actividad, pueden aplicar una deducción del 5% de los rendimientos netos de la actividad del ejercicio 2025 y 2024 que se hayan destinado a la inversión. Si se aplica la reducción del 20% por inicio de actividad, esta deducción es del 2,5%. Aplican esta reducción los contribuyentes en estimación directa que cumplan los requisitos de entidades de reducida dimensión (cifra de negocios en el periodo impositivo anterior inferior a 10 millones €).
El derecho a la aplicación de la deducción se producirá en el período impositivo en que se realiza la inversión, si bien, estará condicionado a la afectación del elemento patrimonial a la actividad económica dentro del plazo de inversión.
10.- Exención por reinversión de vivienda habitual
Los contribuyentes que transmitan su vivienda habitual y reinviertan las cantidades obtenidas en la adquisición de una nueva vivienda habitual (en el plazo comprendido entre los 2 años anteriores y los 2 posteriores a dicha transmisión) podrán dejar exenta la ganancia patrimonial obtenida. Y para que la vivienda se considere habitual, el contribuyente deberá de residir en ella durante un plazo continuado de 3 años, aunque existen circunstancias especiales exceptuadas (traslado de residencia por motivos laborales, matrimonio, etc.).
11.- Otras medidas
Con independencia de estas medidas comentadas anteriormente, que ya se vienen aplicando en años anteriores, entre las particularidades y novedades que cabe comentar para este ejercicio 2025 se encuentran las siguientes:
- Se introduce una nueva deducción por obtención de rendimientos del trabajo para rentas bajas, que será de hasta 340 € anuales y para contribuyentes que ingresen menos de 18.276 € anuales.
- Para las rentas altas, cambia la tributación de la base liquidable del ahorro: las rentas del ahorro superiores a 300.000 € ahora tributan a un tipo superior, ya que el tipo del último tramo sube del 28% al 30%.
- Se aumenta la deducción por maternidad o paternidad en familias monoparentales y aumenta en 600 € la deducción por familia numerosa.
- Las donaciones a entidades sin fines lucrativos, como ya hemos comentado, suponen ahora un mayor beneficio fiscal, puesto que se permite deducir el 80% de los primeros 250 €.
- Se mantienen las reducciones en los rendimientos netos del alquiler de vivienda habitual, con porcentajes que varían según las circunstancias (zona tensionada, edad del inquilino, obras de rehabilitación, etc.).
- Hay beneficios fiscales en los vales comida, que están exentos hasta 11 €/día, y en la tarjeta transporte, que lo está hasta 1.500 € anuales. Asimismo, el seguro médico está exento hasta 500 € anuales por persona asegurada (1.500 € para personas con discapacidad).
- Los rendimientos del trabajo en extranjero están exentos hasta 60.100 euros anuales, si se cumplen ciertos requisitos.
- La indemnización por despido no tributa en el IRPF hasta la cuantía establecida como obligatoria en el Estatuto de los Trabajadores, con un límite máximo de 180.000 €.
- Se mantiene la posibilidad de compensar ganancias con pérdidas patrimoniales (ej. por venta de acciones) generadas en el ejercicio o pendientes de compensar de los cuatro ejercicios anteriores.
- Las donaciones generan ganancia patrimonial computable en el IRPF si el valor del bien donado es superior a su valor de adquisición. Sin embargo, las pérdidas que puedan generarse en donaciones no son computables como tales.
